ΈΚΘΕΣΗ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΟΥ ΕΛΕΓΚΤΗ

Προς το Δημοτικό συμβούλιο του Δήμου Σάμου
Ελέγξαμε τη συνημμένη κατάσταση απογραφής έναρξης του Δήμου Σάμου, της 31ης Δεκεμβρίου 2010.
Ευθύνη της διοίκησης για την κατάσταση απογραφής έναρξης
Η διοίκηση είναι υπεύθυνη για την κατάρτιση και εύλογη παρουσίαση αυτής της κατάστασης απογραφής
έναρξης, σύμφωνα με τις απαιτήσεις του πλαισίου χρηματοοικονομικής αναφοράς του Π.Δ. 315/1999, σχετικά
με την κατάρτιση αυτής της κατάστασης απογραφής έναρξης και για εκείνες τις εσωτερικές δικλίδες που η
διοίκηση καθορίζει ως απαραίτητες ώστε να καθίσταται δυνατή η κατάρτιση της κατάστασης αυτής,
απαλλαγμένης από ουσιώδες σφάλμα, οφειλόμενο είτε σε απάτη είτε σε λάθος.
Ευθύνη του ελεγκτή
Η δική μας ευθύνη είναι να εκφράσουμε γνώμη επί αυτής της κατάστασης απογραφής έναρξης, με βάση τον
έλεγχό μας. Διενεργήσαμε τον έλεγχό μας σύμφωνα με τα Διεθνή Πρότυπα Ελέγχου. Τα πρότυπα αυτά
απαιτούν να συμμορφωνόμαστε με κανόνες δεοντολογίας, καθώς και να σχεδιάζουμε και να διενεργούμε τον
έλεγχο με σκοπό την απόκτηση εύλογης διασφάλισης για το εάν η κατάστασης απογραφής έναρξης είναι
απαλλαγμένη από ουσιώδες σφάλμα.
Ο έλεγχος περιλαμβάνει τη διενέργεια διαδικασιών για την απόκτηση ελεγκτικών τεκμηρίων, σχετικά με τα
ποσά και τις γνωστοποιήσεις στην κατάσταση απογραφής έναρξης. Οι επιλεγόμενες διαδικασίες βασίζονται
στην κρίση του ελεγκτή, περιλαμβανομένης της εκτίμησης των κινδύνων ουσιώδους σφάλματος της
κατάστασης απογραφής έναρξης, που οφείλεται είτε σε απάτη είτε σε λάθος. Κατά τη διενέργεια αυτών των
εκτιμήσεων κινδύνου, ο ελεγκτής εξετάζει τις εσωτερικές δικλίδες που σχετίζονται με την κατάρτιση και εύλογη
παρουσίαση της κατάστασης απογραφής έναρξης του Δήμου, με σκοπό το σχεδιασμό ελεγκτικών διαδικασιών
κατάλληλων για τις περιστάσεις, αλλά όχι με σκοπό την έκφραση γνώμης επί της αποτελεσματικότητας των
εσωτερικών δικλίδων του Δήμου. Ο έλεγχος περιλαμβάνει επίσης την αξιολόγηση της καταλληλότητας των
λογιστικών πολιτικών που χρησιμοποιήθηκαν και του εύλογου των λογιστικών εκτιμήσεων, που έγιναν από τη
διοίκηση, καθώς και την αξιολόγηση της συνολικής παρουσίασης της κατάστασης απογραφής έναρξης.
Πιστεύουμε ότι τα ελεγκτικά τεκμήρια που έχουμε αποκτήσει είναι επαρκή και κατάλληλα για να παράσχουν
βάση για την ελεγκτική μας γνώμη.
Βάση για Γνώμη με Επιφύλαξη
Από τον έλεγχό μας προέκυψε:
1. Για το μεγαλύτερο μέρος των ακινήτων κυριότητας των υπό συνένωση Δήμων που περιλαμβάνονται
στους λογαριασμούς του Ενεργητικού « Γήπεδα – Οικόπεδα», «Αγροί – Δάση» και «Κτήρια και Τεχνικά
Έργα», δεν έχει γίνει αποτίμηση βάσει των αντικειμενικών τους αξιών, συνεπώς η αξία τους
εμφανίζεται μειωμένη στις απογραφικές καταστάσεις έναρξης. Επιπρόσθετα δεν προσκομίσθηκαν στο
σύνολό τους οι τίτλοι κυριότητας των ακινήτων των υπό συνένωση Δήμων .
2. Για τα Πάγια Περιουσιακά Στοιχεία του Δήμου Μαραθοκάμπου τα οποία προσδιορίστηκαν με φυσική
απογραφή και περιλαμβάνονται στους λογαριασμούς του Ενεργητικού «Μηχανήματα και Λοιπός
Εξοπλισμός», «Μεταφορικά Μέσα», «Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός» και «Πάγιες Εγκαταστάσεις Κοινής
Χρήσεως» δεν έχει γίνει αποτίμηση αυτών στην αξία του ιστορικού τους κόστους.
3. Δεν μας δόθηκε ανάλυση για το σύνολο των Επιχορηγήσεων ανά Πάγιο Περιουσιακό Στοιχείο και
συνεπώς δεν μπορούμε να επιβεβαιώσουμε το ύψος του κονδυλίου «Επιχορηγήσεις Επενδύσεων».
4. Στο λογαριασμό του Ενεργητικού «Συμμετοχές», περιλαμβάνονται οι αξίες συμμετοχής (κτήσης) σε
Διαδημοτικές Επιχειρήσεις οι οποίες δεν ελέγχονται από Ορκωτό Ελεγκτή Λογιστή. Η αποτίμηση
σύμφωνα με το Π.Δ. 315/1999 θα πρέπει να γίνει στην τρέχουσα αξία τους.
5. Δεν λάβαμε επιστολή από τον Νομικό Σύμβουλο των υπό συνένωση Δήμων σχετικά με τα βάρη των
ακινήτων κυριότητας των υπό συνένωση Δήμων.
6. Δεν λάβαμε επιστολή από τον Νομικό Σύμβουλο των υπό συνένωση Δήμων για τυχόν αγωγές τρίτων
κατά αυτού. Λόγω του γεγονότος αυτού, διατηρούμε επιφύλαξη ως προς την ανάγκη διενέργειας και
το ύψος σχετικής πρόβλεψης.

7. Δεν κατέστη δυνατόν να επαληθευθούν μέχρι την ημερομηνία του ελέγχου μας, με επιβεβαιωτικές
επιστολές ή άλλες εναλλακτικές ελεγκτικές διαδικασίες, το σύνολο των υποχρεώσεων των υπό
συνένωση Δήμων και συνεπώς διατηρούμε επιφύλαξη σχετικά με το ύψος τους.
8. Δεν κατέστη δυνατόν να επαληθευθούν μέχρι την ημερομηνία του ελέγχου μας, με επιβεβαιωτικές
επιστολές τραπεζών το σύνολο των καταθέσεων όψεως και των δανειακών υποχρεώσεων των υπό
συνένωση Δήμων κατά τη 31/12/2010.
9. Δεν έχουν διενεργηθεί οι εργασίες τέλους χρήσης που αφορούν λογιστικές συμφωνίες, αποσβέσεις,
αποσβέσεις επιχορηγήσεων, οριοθέτηση εσόδων εξόδων καθώς και συμφωνία των υποσυστημάτων με
τη Γενική Λογιστική για τους Δήμους Βαθέως, Πυθαγορείου και Καρλοβάσου. Συνεπώς διατηρούμε
επιφύλαξη ως προς τις επιμέρους διαφορές που ενδέχεται να προκύψουν μεταξύ των απογραφικών
καταστάσεων και των λογιστικών υπολοίπων για τους παραπάνω Δήμους.
10. Στο λογαριασμό του Ενεργητικού «Βεβαιωμένες Απαιτήσεις» περιλαμβάνονται και απαιτήσεις σε
καθυστέρηση από προηγούμενες χρήσεις. Κατά την εκτίμησή μας για την κάλυψη ζημιών από τη μη
ρευστοποίηση των απαιτήσεων αυτών έπρεπε να έχει σχηματιστεί πρόβλεψη συνολικού ποσού € 3.700
χιλ. περίπου.
11. Στο κονδύλι του Ενεργητικού « Έργα υπό εκτέλεση» περιλαμβάνονται και έργα τα οποία έχουν
ολοκληρωθεί και θα έπρεπε να έχουν μεταφερθεί στους οικείους λογαριασμούς παγίων, εφόσον
αφορούσαν πάγια περιουσιακά στοιχεία, ή στους οικείους λογαριασμούς δαπανών, εφόσον αφορούσαν
συντηρήσεις έργων.
Γνώμη
Κατά τη γνώμη μας, εκτός από τις επιπτώσεις των θεμάτων που μνημονεύονται στην παράγραφο « Βάση για
γνώμη με Επιφύλαξη», η κατάσταση απογραφής έναρξης παρουσιάζει εύλογα, από κάθε ουσιώδη άποψη, τη
χρηματοοικονομική θέση του Δήμου Σάμου, κατά την 31η Δεκεμβρίου 2010, σύμφωνα με τις απαιτήσεις του
πλαισίου χρηματοοικονομικής αναφοράς του Π.Δ. 315/1999, που είναι σχετικές με την κατάρτιση αυτής της
κατάστασης απογραφής έναρξης.

Α.Μ. ΣΟΕΛ: 154
Αθήνα, 28/03/2011
Ο Ορκωτός Ελεγκτής Λογιστής
Τσουκαλάς Γιώργος
Α.Μ. ΣΟΕΛ: 27621